全国2021年4月自考00160审计学真题及答案

时间：2021-08-03 17:01:26 作者：储老师

三、名词解释

31、审计证据

答案:审计证据指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

32、具体审计计划

答案:具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规划与说明。

四、简答题

33、简述存货余额实质性程序的一般程序内容。

答案: (1) 核对各存货项目明细账与总账、报表数是否相符。

(2)存货的分析性复核，通常运用简单比较法、比率分析法。

(3)存货监盘:存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。

(4)存货的计价测试。

(5)审查存货所有权。

34、(1) 项目组在具体审计计划中确定重要性。

(2)注册会计师为了明确审计目标，了解了财务报表中及其项目即可确定计划的重要性。

(3)项目组认为，注册会计师只要考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平，就能形成对财务报表整体的意见。

(4)项目组确定利润表的重要性水平为100万元，资产负债表的重要性水平为200万元，最终将150万元作为会计报表层次的重要性水平。

(5)项目组认为各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平，即可容忍错报，对审计证据数量有间接影响，注册会计师也应考虑可容忍错报。请指出不当之处。

答案:(1)注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性。

(2)在确定计划的重要性水平时，注册会计师应了解被审计单位及其环境，明确审计目标和特定的报告要求，了解财务报表各项目的性质及相互联系，并研究报表项目的金额及波动情况。

(3)还应该考虑财务报表层次的重要性水平。

(4)应将100万元作为会计报表层次的重要性水平，

(5)对审计证据数量有间接影响错误，应该是有直接影响

五、论述题

35、注册会计师的违约、过失与欺诈会使其承担什么法律责任?如何防范?

答案:注册会计师的违约、过失与欺诈可能会使其承担民事责任、行政责任和刑事责任。

如何防范:

(1)完善我国目前现有的法律法规.

(2)注册会计师应严格遵循职业道德和专业标准的要求

(3)会计师事务所应建立健全质量控制制度

(4)审慎选择被审计单位

(5)深入了解被审计单位的业务

(6)提取风险基金或购买贵任保险

(7)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

六、案例分析题

36、注册会计师李某在对被审计单位G公司存货审计时提出监盘，但被审计单位G公司表示年终前已做盘点。并向李某提供了盘点的全记录。注册会计师李某审查后边认可了存货的真实性，后来存货被证实存在大量虚假数据。请对李某进行贵任认定并说明理由。

答案:注册会计师由于没有完全遵循执业准则的要求而导致审计失败，注册会计师应该承担过失责任。在此种情况下，注册会计师李某承担普通过失责任。职业准则要求，注册会计师必须对企业的存货进行盘点，若企业已经盘点过了，注册.会计师应该适当的检查被审计单位的盘点表，将检查结果与被审计单位的盘点记录相核对。执行的审计程从存货盘点记录选取若干项目追查至存货实物，以测试盘底记录的准确性;从存货实物中选取若干项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。最后对存货项目发表意见。

37、(1)获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策， (营业收入准确性认定)

(2)检查销售的开单日期或者收款日期、记账日期、发货日期。(营业收入截止)

(3)检查非记账本位币的应收账款的折算汇率及折算是否正确。(应收账款的准确性)

(4)从应收账款明细账为起点函证应收账款，(应收账款、存在、权利与义务、计价与分摊认定)

(5)检查应收账款坏账准备计提方法与计提金额。(应收账款、计价与分摊)

(6)查找未入账的应付账款，如检查资产复查表口后收到的购货发票，关注购货发票的日期及确认其入账时间是否正确。(应付账款完整性)

(7)检查固定资产所有权。(固定资产权利与义务)

(8)计算负核本期折旧费用的计提是否准确. (固定资产，准确性，计价与分摊)

(9)以库存商品明细账为依据，对库存商品进行监盘。(存货、存在认定)

(10)检查存货的计价方法是否正确(存货、计价与分摊)

(11)对记账本位印的库存现金进行监盘并与库存现金日记账核对金额是否相符(库存现金，存在、计价与分摊、权利与义务) .

(12)对银行存款进行函证(银行存款，存在、完整性)根据审计程序写出对应财务报表项目及其认定。